SAF-T obligatoriu mai devreme pentru o anumita categorie de contribuabili
Conform Ordinului nr. 1783/2021 privind fisierul standard de control fiscal, SAF-T, obligatia de depunere a declaratiei devine efectiva pentru societati in functie de categoria din care fac parte, respectiv: contribuabil mare, mijlociu sau mic.
Lista societatilor care fac parte din categoria marilor contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022 a fost publicata de curand, odata cu intrarea in vigoare a Ordinului nr. 1782/2021.
In vederea stabilirii termenului de la care raportarea SAF-T devine obligatorie este importanta calitatea unui contribuabil atat in anul 2021, cat si in anul 2022.
Astfel, obligatia depunerii SAF-T intervine:
- de la data de 1 ianuarie 2022 pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care au facut parte din aceasta categorie si in anul 2021;
- de la data de 1 iulie 2022 pentru contribuabilii incadrati in categoria marilor contribuabili la data de 1 ianuarie 2022, care nu au facut parte din aceasta categorie in anul 2021;
- de la data de 1 ianuarie 2023 pentru contribuabilii incadrati in categoria contribuabili mijlocii la data de 31 decembrie 2021;
- de la data de 1 ianuarie 2025 pentru contribuabilii incadrati in categoria de contribuabili mici la data de 31 decembrie 2021;
- de la data efectiva a inregistrarii pentru contribuabilii nou-inregistrati/incadrati dupa data de referinta pentru fiecare categorie in parte.
Lista societatilor care au obligatia de a raporta SAF-T incepand cu anul 2022 s-a extins, fiind cazul societatilor care in anul 2021 fac parte din categoria contribuabililor mici sau mijlocii si a caror incadrare s-a modificat incepand cu data de 1 ianuarie 2022 prin includerea in categoria marilor contribuabili, odata cu intrarea in vigoare a Ordinului nr. 1782/2021. In acest caz in care obligativitatea depunerii SAF-T intervine cu data de 1 iulie 2022, o societatea care are ca perioada fiscala aplicabila pentru TVA luna calendaristica are obligatia de a transmite aceasta declaratie la data de 31 august 2022 cel tarziu. Se acorda o perioada de gratie de pana la 6 luni in care societatea nu va fi sanctionata contraventional pentru nedepunerea sau depunerea incompleta sau incorecta a SAF-T. Practic, sanctiunile cu amenda de pana la 5.000 lei, in cazul nedepunerii, si pana la 1.500 lei, in cazul depunerii incomplete sau incorecte, nu se vor aplica daca declaratiile aferente lunilor iulie- decembrie 2022 vor fi depuse corect si complet pana in ultima zi a lunii ianuarie 2023.
Atragem atentia ca, pe langa obligatia raportarii SAF-T incepand cu anul 2022, calitatea de contribuabil mare aduce implicatii si pe partea preturilor de transfer. Dosarul preturilor de transfer trebuie pregatit pana la termenul pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit. Odata cu intrarea in vigoare a OUG 153/2020, termenul pentru depunerea declaratiei anuale privind impozitul pe profit este data de 25 iunie. Astfel, dosarul preturilor de transfer va trebui pregatit pana la data de 25 iunie cel tarziu, iar termenul de prezentare in cazul unui control fiscal este de maxim 10 zile de la data de 25 iunie.
Pe de alta parte, inca nu reiese clar din legislatie care este termenul de la care este obligatorie raportarea SAF-T pentru societatile nerezidente care au in Romania un cod de inregistrare in scopuri de TVA (contribuabilii inregistrati prin inregistrare directa, contribuabilii inregistrati prin reprezentant fiscal, sediile fixe). Tinand cont ca aceasta categorie nu este eligibila pentru a fi incadrata in categoria contribuabililor mari sau contribuabililor mijlocii, deducem ca data de la care ar trebui sa raporteze
SAF-T este cea mentionata pentru contribuabilii mici, respectiv 1 ianuarie 2025.
In concluzie, daca pentru societatile care fac parte din categoria marilor contribuabili si in anul 2021, principiul fiscal privind certitudinea impunerii este respectat, nu acelasi lucru se poate spune si pentru societatile incadrate in categoria marilor contribuabili incepand cu 1 ianuarie 2022 care nu au aceasta calitate in anul 2021.